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近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財稅2022年14號），進(jìn)一步加大“增值稅期末留抵退稅”的實施力度，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力。

一、哪些主體能享受呢？

1.小微企業(yè)（新增加，所有行業(yè)小微企業(yè)吆）。

2.“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等行業(yè)納稅人。

二、“小微企業(yè)”和“制造業(yè)等行業(yè)”如何劃分？

1.小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

若所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅年銷售額100萬元以下（不含）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅年銷售額2000萬元以下（不含）。

2.制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

注：如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、新規(guī)定下申請留抵退稅需要滿足什么條件？

按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件：

1.納稅信用等級為A級或者B級；

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

注：納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性（繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次）全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返（退）政策。

四、申請增量留抵退稅、存量留抵退稅的具體時間分別是什么？

1.增量留抵稅額可自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

2.申請存量留抵退稅的起始時間如下：

①微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；

②小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;

③制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；

④制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

重點關(guān)注：

納稅人需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

（1）上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當(dāng)期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。

（2）2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。7月開始，只能在申報期先申報當(dāng)期增值稅后發(fā)起。

五、申請留抵退稅時計算的進(jìn)項構(gòu)成比例有什么變化嗎？

1.計算進(jìn)項構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票兩類。

調(diào)整后的進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

2.在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。

六、留抵退稅通過哪些途經(jīng)申請辦理？

可通過甘肅省電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)場所進(jìn)行辦理。

電子稅務(wù)局辦理步驟如下：

1.進(jìn)入方式一：增值稅申報完成后，點擊查詢申報結(jié)果，系統(tǒng)提示如下圖，若符合申請退還留抵稅條件，點擊“符合條件，立即申請留抵退稅”進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅功能；

進(jìn)入方式二：在首頁搜索欄中搜索“留抵退稅”，選擇“退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）”，可快速進(jìn)入該功能；

進(jìn)入方式三：通過功能分類查找，首頁【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】。

2.點擊進(jìn)入后，可選擇系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)，如預(yù)填數(shù)據(jù)有誤，可對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行手工調(diào)整；也可選擇自行填報申請數(shù)據(jù)。

3.若選擇系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)，在企業(yè)經(jīng)營情況中需手動填寫“營業(yè)收入”及“資產(chǎn)總額”，填寫完成即可選擇“申請退還項目”。

4.在“本期申請退稅情況”中“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”后選擇是或否即可點擊下一步進(jìn)入預(yù)覽提交界面。

5.點擊簽名，在手機上登錄甘肅稅務(wù)APP掃碼完成簽名，提交成功，等待稅務(wù)機關(guān)審核。

標(biāo)簽：